ケアズ法第2巻 コロナウイルス救済＆オムニバス法案概要

今年はイベントが盛りだくさんでした。 議会は、政府機関、中小企業、アメリカの家庭に救済を提供するための待望の法案をまたもや発表しました。 以下、中小企業に関連する法案の概要です（2020年12月22日現在、下院と上院で可決）。

コロナウイルス救済＆オムニバス契約

(注：これには5593ページの請求書の100%の項目は含まれていません)。

一般的な

  • 2020年個人向け復興リベート
  • コミットメントの権限と予算。
  • 繰延給与課税の延長

ピーピーピーピー

  • PPPの税額控除の取扱い
  • コロナウイルス救済法の下での特定の貸付金免除およびその他の事業資金援助の税務処理の明確化
  • 給与明細保護プログラムセカンドドローローン。
  • 追加の適用経費。
  • 赦免の対象期間の選択
  • 簡易なアプリケーションです。
  • 給与費用としての特定団体保険料の支払い
  • 受給資格の明確化と追加制限。
  • 給与所得者保護プログラムの借り手が、規則の更新により融資額の増額を要求できるようになりました。
  • 給与所得者保護制度による農家・牧場経営者への融資限度額の計算
  • 季節雇用者の定義。
  • 季節雇用者による12週間の期間の選択
  • 処理のための払い戻し。 
  • 上場企業の適格性の禁止。
  • 新規PPPローンの対象期間
  • その他の目的のための対象期間。

イーアイディーエル

  • 小規模事業者の継続性、適応性、回復力のための対象となるEIDLアドバンス。
  • 緊急EIDL補助金。
  • EIDL事前控除の廃止
  • 経済的損害災害融資を受ける場合の重複要件。

クレジット

  • 有給の病気休暇・家族休暇の単位の延長
  • 有給の病気休暇および家族休暇の控除のための平均日額および自営業収入を決定する際に、過年度の自営業からの純利益を使用することを選択する。
  • 従業員の定着・再雇用税額控除の延長・修正 

追加の資金調達

  • 緊急時の資金援助の助成金。
  • シャッター付き会場運営事業者への助成金。
  • 7(a) ローンプログラムの変更。
  • カバードローンの利息計算
  • メインストリート・レンディング・プログラムの権限の終了

恒久化された特定の規定

  • 医療費控除額の引き下げ
  • エネルギー効率の良い商業ビル控除。
  • 適格授業料等関連費用控除から生涯学習控除の所得制限の引き上げに移行
  • 鉄道の線路整備のクレジット。

特定の条項は2025年まで延長

  • 新市場の税額控除。
  • 仕事の機会のクレジット。
  • 資格のある主要な住宅の債務の放電の総所得からの除外。
  • エンパワーメントゾーンの税制優遇措置。
  • 有給の家族・医療休暇の雇用者控除。
  • 学生ローンの一定の事業主負担分の除外

一定のその他の規定の延長

  • エネルギークレジットの延長とフェイズアウト。
  • 住宅ローン保険料を適格住宅利息として取り扱う。
  • 対象者の健康保険料の控除
  • 非事業用エネルギー資産。
  • 有資格の燃料電池自動車。
  • エネルギー効率の良い住宅クレジット。
  • 住宅用省エネ物件控除の延長とバイオマス燃料物件支出の算入

その他の規定

  • 低所得者向け住宅税の最低控除率。
  • 一部の賃貸住宅用不動産の30年間の減価償却費を計上しております。
  • 生命保険契約に関連した一定の決定に対する最低利率。
  • 勤労退職時の分配金の最低年齢
  • 稼いだ所得を確定させるための一時的な特別ルール
  • 非項目者が損金算入できる特定の慈善寄付金。

災害救助

  • 退職金の使途については、災害関連の特別ルール。
  • 適格災害の影響を受けた雇用主のための従業員維持クレジット。

主なセクションの概要

注：これは5593ページの請求書の項目の100％を含んでいません。しかし、我々はあなたの中小企業のクライアントをサポートするための重要な領域を強調しています）。)

第272-273項2020年の個人向け復興リベートの追加(法案（アドビPDFページ1966年)

この規定では、対象となる家族1人につき600ドルの還付税額控除が設けられています。控除額は納税者1人につき600ドル（結婚している場合は1,200ドル）、さらに対象となる子供1人につき600ドルとなります。この控除は、修正修正総所得の75,000ドル（世帯主の場合は112,500ドル、夫婦共同出願の場合は150,000ドル）から、追加所得100ドルにつき5ドルの税率で段階的に廃止されます。 

第２７４条特定の繰延給与税の延長(法案（アドビPDFページ2003)

2020年8月8日、米国大統領は、2020年9月1日から2020年12月31日までの間、雇用主が従業員の社会保障税または鉄道退職税相当額の源泉徴収を繰り延べられるようにする覚書を発表し、2021年1月1日から2021年4月31日までの間に支払われた賃金および報酬から、雇用主が源泉徴収を増やし、繰り延べ額を異比例で支払うことを要求しました。2021年5月1日からは、繰延未払税金に対する違約金と利息が発生することになります。

返済期間を2021年12月31日まで延長しています。違約金及び延滞金に係る利息

未払税金が発生するのは2022年1月1日からです。 

第276条給与所得者保護プログラム貸付金の税務処理の明確化(法案（アドビPDFページ2004)

本規定は、総所得には、Paycheck Protection Program (PPP) ローンを免除することで発生する金額は含まれないことを明確にしている。この規定はまた、免除されたPPPローンの収益で支払われた控除可能な費用についても控除が認められ、ローン免除の結果として借り手の資産の課税ベースやその他の属性が減少することはないことを明確にしている。この規定はCARES法の制定日から有効である。本規定は、Second Draw PPP ローンについても同様の扱いを提供しており、本規定の制定日以降に終了する税務年度に有効である。

第277条緊急経済援助交付金(法案（アドビPDFページ2006)

この規定は、CARES法の下での特定の緊急財政援助助成金は、大学や大学生の総所得から除外されることを規定しています。この規定はまた、American Opportunity and Lifetime Learning Tax Credit（アメリカの機会と生涯学習のための税額控除）の適格性を決定するために、学生を無害化するものである。この規定は、CARES法の制定日から有効である。

第278項特定の融資免除及びその他の事業資金援助の税務処理の明確化

コロナウイルス救済法に基づいて(法案（アドビPDFページ2008)

本規定では、総所得には、CARES 法によって提供されている特定のローンの免除、緊急 EIDL 助成金、および特定のローン返済支援は含まれないことを明確にしている。また、本規定は、本項で所得に含まれない金額で支払われた控除可能な費用についても控除が認められ、それらの金額が総所得から除外された結果、課税ベースやその他の属性が減少することはないことを明確にしています。この規定は、CARES 法の制定日以降に終了する税務年度に有効です。本規定は、本規定の制定日以降に終了する税務年度に有効であり、Targeted EIDL advances と Grants for Shuttered Venue Operators についても同様の扱いを提供している。

第286条有給の病気休暇及び家族休暇の単位の延長(法案（Adobe PDFページ2033)

本規定は、「家族第一コロナウイルス対策法」で制定された、有給の病気・家族休暇に対する還付可能な給与所得控除を、2021年3月末まで延長するものである。また、この規定は、対応する雇用主の義務が2021年3月末まで延長された場合と同様に適用されるように、税額控除を修正しています。この規定は、FFCRAに含まれているものと同様に有効である。

第287条有給の病気休暇および家族休暇の控除のための平均日額および自営業所得を決定する際に、前年の自営業からの純利益を使用することの選択(法案（Adobe PDFページ2038)

個人がクレジットの計算に2020年ではなく2019年からの1日平均自営業収入を使用することを選択できるようにする。この規定は、FFCRAに含まれている場合と同様に有効である。

第304条：追加の適格経費(法案（Adobe PDFページ2043)

給与明細保護プログラムの資金について、以下の費用を許容し、かつ許すことができる使途にする。

  • 対象となる業務経費。ソフトウェア、クラウドコンピューティングなどの人材や経理に必要なものはすべて支給。
  • 保険の対象となる物的損害に関する費用2020年中に発生した公妨による物的損害に関する費用で、保険適用外のもの。
  • 対象となる仕入先費用をいいます。融資を受ける前に有効な商品の契約、発注書、発注書に基づく供給者への支出で、その支出が行われた時点での受取人の業務に不可欠なもの。生鮮品の仕入先費用は、融資前または融資期間中に行うことができます。
  • 対象となる労働者保護支出。2020年3月1日から国家緊急事態宣言が終了するまでの間の期間に、融資を受ける者が連邦政府の安全衛生ガイドラインまたはCOVID-19に関連する同等の州および地方のガイダンスを遵守するのを支援するための個人用保護具および適応投資。 

第306条赦免の対象期間の選択(法案（Adobe PDFページ2054)

借り手は、起算後8週間から24週間の間で借り手が選択した時点で終了するカバー期間を選択することができます。

第307条: 申請の簡略化。(法案（Adobe PDFページ2055)

150,000ドル以下の融資のための簡素化された申請プロセスを作成します。 

  • 借り手が署名して貸主に提出した証明書の長さは1ページ以内で、カバーされたローンのために借り手が保持することができた従業員の数の説明、給与コストに費やされたローンの推定合計額、およびローンの合計額を含む場合、借り手は、赦免を受けるものとします。借り手はまた、借り手が正確に必要な証明書を提供し、ペイチェックプロテクションプログラムの融資要件を遵守したことを証明しなければなりません。SBAは、制定から24日以内にこのフォームを確立しなければならず、収益損失の要件を立証するために必要な場合や、関連する法令や規制の要件を満たすために必要な場合を除き、追加の資料を要求することはできません。さらに、借り手は雇用に関連する記録を 4 年間、その他の記録を 3 年間保持することが義務付けられています。管理者は、不正行為を防止するために、これらの融資を審査・監査することができる。
  • 借り手の裁量で、借り手は、すべてのPPPローンのための人口統計情報を記入して提出することができます。
  • SBA は、不正行為のリスクを軽減するために、制定から 45 日後に上院と下院の中小企業委員会に審査と免除の監査計画を詳細に記載した報告書を提出しなければならず、その後は毎月の審査と監査の更新を提供しなければならない。
  • 制定日以前、制定日当日、または制定日以降に行われた貸付けに適用され、貸付けの免除を含みます。

第308条：給与支払費用としての特定団体保険料の支払い(法案（Adobe PDFページ2061)

雇用主が提供する他の団体保険の給付が給与コストに含まれていることを明確にします。これには、団体生命保険、障害保険、視力保険、歯科保険が含まれます。 

制定日前、制定日当日、または制定日以降に行われた貸付金に適用され、貸付金の免除を含む。

第310条資格の明確化及び追加的な制限。(法案（Adobe PDFページ2062)

2020年2月15日に稼働していなかった事業者・団体は、初回PPP融資および2回目のドローPPP融資の対象外とすることを明確にする。

シャッター付き会場運営者補助金の補助金を受ける資格のある事業者がPPP融資を受けることを禁止する。

第311条給与明細保護プログラム第2回ドローローン(法案（Adobe PDFページ2064)

Paycheck Protection Programから2番目のローンを作成します。「PPP second draw」と呼ばれるローンは、小規模で被害の大きい企業向けのローンで、最高額は200万ドルです。

参加資格があります。(法案（アドビPDF 2065ページ)

本項の下でペイチェック・プロテクション・プログラムの融資を受けるためには、資格のある事業体は、以下の条件を満たさなければなりません。

  • 300人以下の従業員を雇用しています。
  • 最初のPPPを全額使用したことがあるか、または使用する予定である。
  • 2020年の第1四半期、第2四半期、第3四半期に、2019年の同四半期と比較して、総収入が少なくとも25％減少したことを実証する。2019年の第1四半期、第2四半期、第3四半期、第4四半期に稼働していなかった事業について、適用可能なタイムラインを提供する。2021年1月1日以降に提出された申請は、2020年第4四半期の総収入を活用することができる。

対象となる事業体は、企業、特定の非営利団体、住宅協同組合、退役軍人でなければなりません。

組織、部族企業、自営業者、個人事業主、独立請負業者。

と小規模な農業協同組合があります。

不適格事業体には、13 C.F.F.R. 120.110およびそれ以降の規則に記載されている事業体が含まれます。

法令または指針によって資格が与えられている事業体で、以下の場合を除いては、その規制の対象から除外されます。

非営利団体や宗教団体、政治活動やロビー活動に関わる事業体は、以下のような活動を行っています。 

公共政策や政治戦略などの分野でアドボカシー活動を行っているか、あるいは自称

公的文書に記載されているシンクタンク、中華人民共和国の事業体と提携している事業体。

外国代理人登録法に基づく登録者、および

シャッター付き会場運営費補助金制度

融資条件。(法案（Adobe PDFページ2070)

一般的に、借り手は融資前の1年間または暦年の平均月給の2.5倍までの融資を受けることができます。どのローンも200万ドルを超えることはできません。

  • 季節雇用者は、2019年2月15日から2020年2月15日までの12週間の期間を基準に、融資限度額を計算することができます。
  • 新規事業体は、毎月の平均給与費用の合計額の2.5倍を上限に融資を受けることができます。
  • NAICSコード72（宿泊施設およびフードサービス）に割り当てられた産業の企業は、毎月の平均給与コストの最大3.5倍の融資を受けることができます。
  • 最初のPPP要件の対象事業体である複数の拠点を有する事業者は、1拠点あたりの従業員数が300人を超えないようにすることができます。
  • 初回のPPP融資時に適用された提携ルールの免除は、2回目の融資にも適用されます。
  • 対象となる事業体は、PPPセカンドドローローンを1回のみ受けることができます。
  • 借り手、貸し手ともに参加を促すための手数料は無料です。
  • 15万ドル以下の融資については、事業体は、事業体が融資免除申請書を提出する日までに、事業体が収益損失要件を満たしていることを証明する証明書を提出することができ、非営利団体や退役軍人団体は、収益損失基準を計算するために総収入を利用することができます。

ローン免除。(法案（Adobe PDFページ2076)

PPP セカンドドローローンの借り手は、対象期間中に発生した給与コストの他、住宅ローン、家賃、光熱費の支払い、対象となる運営費、対象となる物的損害のコスト、対象となる供給業者のコスト、対象となる労働者保護のコストの合計額に相当するローン免除の対象となる。完全な免除を受けるための給与コストと非給与コストの間の 60/40 のコスト配分は、引き続き適用されます。

借入先の適格性。(法案（Adobe PDF ページ 2079)

当初のPPPローンに基づく融資を行うことを承認されたレンダーは、当初のローンと同じ条件でカバードローンを行うことができます。

貸し手補償。(法案（アドビPDF 2080ページ)

管理者は、段階的な構造によって貸し手に返済することを許可されている。50,000ドルまでのローンの場合、貸手の処理手数料は、元本額の50％または2,500ドルのどちらか少ない方となります。50,000ドルと350,000ドルの間の融資のために、貸し手の手数料は5％になります。350,000ドル以上のローンの場合、貸主の手数料は3％となります。

十分なサービスを受けていないコミュニティに優先順位をつけるためのガイダンス。制定後10日以内に、十分なサービスを受けていない地域社会のための資本へのアクセスの障壁に対処するガイダンスを発行するよう、管理者に指示する。

標準的な手順です。(法案（アドビPDF 2080ページ)

貸し手が、既存のプログラムガイダンスと標準的な運用手順を最大限に活用して、SBA の標準的な 7(a) プログラムとして、本項の下で行われた融資を承認することを許可するように SBA に指示する。 

教会や宗教団体。(法案（Adobe PDFページ2083)

教会および宗教団体の適格性を明確にした管理者のガイダンスは適切であったとの議会の見解を表明し、主に宗教または宗教的信条の指導、指導、カウンセリング、または教化に従事している事業を無適格とする規制の適用を禁止する。13 CRF 120.110(k) の適格性の禁止は、初回および 2 回目の融資には適用されないものとすることを成文化する。

従業員に基づく免除の適用(法案（アドビPDF 2435ページ)

FTEと給与・賃金の回復に関する既存のセーフハーバーを拡張する。具体的には、従業員の数を減らし、従業員の給与を25％を超えて削減している債務者のためのローンの赦免を減らすルールを適用する。SBAと財務省は、目的に合致したセクション7A(d)の任意の日付を共同で修正することができます。

給料保護プログラムの

第 312 項: 更新された規則のため、Paycheck Protection Program の借り手が融資額の増額を要求する能力が増加した。(法案（Adobe PDFページ2083)

施行から 17 日以内に、PPP ローンの全部または一部を返却した借り手が赦免を受けていない限り、適用される上限額を再申請することを可能にするガイダンスを貸し手に公開するよう、管理者に要求する。 

さらに、このセクションでは、ローンの計算が中間最終規則の変更のために増加している借り手は、ローンが完全に払い出されているかどうかに関係なく、またはフォーム1502がすでに提出されている場合にかかわらず、彼らのローンの値を修正するために貸し手と一緒に作業することができます。

第313条：給与明細書に基づく農業者・牧場経営者への融資限度額の計算

保護プログラム。(法案（Adobe PDFページ2086)

個人事業主、独立請負業者、自営業者として経営しており、スケジュールFで収入と経費を報告し、2020年2月15日時点で事業を行っている農家や牧場主を対象とした給与保護プログラムの第1ラウンドの融資のための特定の融資計算を確立する。これらのエンティティは、スケジュールFで報告されたように2019年に彼らの総所得を利用することができます。貸し手は、彼らがより大きなローンになる場合は、これらのエンティティに以前に承認されたローンを再計算することがあります。

制定日以前、制定日以降のPPPローンに適用されるが、既に融資が免除されているものを除く。 

第315条季節雇用者の定義(法案（Adobe PDFページ2092)

季節的雇用者とは、以下のような対象となる雇用者を指します。(1) 1年間に7ヶ月を超えて事業を行っていない、または(2) 前暦年の6ヶ月間に収入の3分の1を超えて収入を得ていない。

施行前、施行日、施行後に行われた貸付けに適用され、貸付けの免除を含むすべての貸付けに適用されます。

第323条：コミットメントの権限と充当(法案（アドビPDF 2115ページ)

期間を2021年3月31日まで延長する。PPPの認可レベルを8,065億ドルに設定する。

7(a)プログラムの継続的な運用を確保するため、通常の7(a)ローンとPPPローンを分離し、750億ドルの認可レベルを設定し、7(a)プログラムのレベルとセカンダリーマーケットの上限を明確にする。

直接的な充当。

  • PPPで2844億5000万ドル（以下のセットアサイドを含む）。
    • 貸し手。
      • コミュニティ開発金融機関（CDFI）やマイノリティ・デポジトリー・インスティテュート（MDI）を含むコミュニティ金融機関が発行するPPPローン（初回および2回目のドロー）に150億ドル。
      • 特定の小規模な預託機関が発行したPPPローン（初回および2回目のドロー）に150億ドル。
    • 借り手。
      • 初めて借りる人向けに350億ドル、そのうち従業員が10人以下の小規模な初めて借りる人向けに150億ドル、または低所得者層向けに25万ドル以下のローンを提供する。
      • 従業員が10人以下の小規模な借り手、または低所得地域での25万ドル以下の融資を対象としたセカンドドローPPP融資に250億ドル。
    • 25日後、SBA管理者は、必要に応じてセットエイジドを調整することができます。
  • マイノリティ事業開発庁(MBDA)の下でのマイノリティ事業開発センタープログラムのための2500万ドル。
  • PPP監査と不正行為の軽減を目的とした5000万ドル。
  • 標的型EIDLアドバンスプログラムに200億ドル、そのうち監察官に2000万ドル。
  • セクション29に記載されているように、マイクロローンプログラムのために5,700万ドル。
  • 19億ドルで第26、27、28節を実施する。
  • セクション25に記載されている債務救済プログラムのための35億ドル。
  • セクション24に記載されているように、ライブ会場への助成金に150億ドル。

第324条閉鎖された会場運営者への助成金。(法案（Adobe PDF Page 2124)

ライブ会場の運営者やプロモーター、劇場のプロデューサー、ライブ舞台芸術団体の運営者、博物館の運営者、映画館の運営者、タレントの代表者のうち、収入が25％減少したことを証明した人に助成金を支給するために、SBAが150億ドルを支給することを承認する。

フルタイム従業員を50人以下雇用する資格のある事業体には20億ドルのセット・エイジサイドがあり、このプログラムの実施日から60日後にこのセット・エイジサイドの金額が残っている場合は、このセクションの下ですべての資格のある申請者が利用できるようになるものとする。

SBAは、資格のある個人または事業体に対して1,000万ドルを上限とする最初の補助金と、最初の補助金の50％に相当する補助金を支給することができます。

プログラム実施の最初の 14 日間は、90％以上の収益損失に直面した適格な事業体にのみ、補助金が授与されるものとします。最初の 14 日間の実施期間の後の 14 日間は、70％以上の収益損失に直面した対象事業体にのみ、補助金が授与されるものとします。この 2 つの期間の後、補助金は、その他のすべての資格のある事業体に授与されるものとする。 

このような助成金は、人件費、家賃、水道光熱費、個人用保護具等の特定の経費に使用するものとする。

これらの補助金を受ける資格のある人物や団体に対する監督を強化するよう、管理者に要請する。SBA は、制定から 45 日後に上院と下院の中小企業委員会に、閉鎖された会場補助金の監督と監査計画の詳細を記した報告書を提出し、管理者が実施した監督と監査活動の最新情報を毎月提供することを要求する。

326.7(a) 貸付プログラムの変更(法案（Adobe PDF Page 2164)

コミュニティ・アドバンテージ・ローンを含む7(a)ローンの保証額を2021年10月1日まで90％に引き上げる。

2021年1月1日にエクスプレスローンの金額を35万ドルから100万ドルに増額し、2021年10月1日に50万ドルの低額に恒久的に戻す。

35万ドル以下のローンの保証額は一時的に50％から75％に引き上げられ、35万ドル以上のローンの保証額は50％のままとなります。2021 年 10 月 1 日には、すべてのエクスプレス・ローンの保証は 50％に戻ります。

第331条小規模事業者の継続性、適応性、回復力のための対象となるEIDLアドバンス(法案（アドビPDF 2184ページ)

CARES法の第1110条から、EIDL Advanceプログラムを通じて低所得コミュニティに位置する適格な事業体に追加的な資金を提供する。

CARES 法のセクション 1110 の下で EIDL Advance を受けた低所得コミュニティの事業体は、CARES 法の下で事業体が受けた額と 1 万ドルの差額に相当する額を受け取る資格がある。

資金が尽きたために助成金を確保できなかった低所得者層の申請者に1万ドルの助成金を提供する。

第332条：緊急EIDL補助金。(法案（Adobe PDF Page 2190)

緊急 EIDL 補助金の対象期間を 2021 年 12 月 31 日まで延長します。緊急EIDL補助金申請者が正確な情報を提出したかどうかを確認するために、SBAがより柔軟に対応できるようになります。SBA が緊急 EIDL 補助金を承認し、支出するまでの期間を 3 日間から 21 日間に延長する。

第333条：EIDL事前控除の廃止。(法案（アドビPDF 2193ページ)

CARES法のセクション1110(e)(6)を廃止し、PPPの借り手はPPPの免責額からEIDLの前払い額を差し引くことを要求する。

EIDL Advance の債務者が PPP 赦免を受ける資格があるかどうかに関わらず、EIDL Advance の債務者を完全なものにすべきであるという議会の見解を確立する。

管理者は、彼らが赦免を受け、彼らのEIDLがその金額から控除された場合、債務者が完全にされることを保証するための規則を発行するものとします。

第336条：季節雇用者による12週間の期間の選択(法案（Adobe PDF Page 2197)

2019年2月15日～2020年2月15日の間の任意の12週間に季節期間を拡大します。

施行日以前、施行日以降の貸付金で、債務者が既に免責を受けているものを除く。 

第339条: 対象ローンの利息計算(法案（アドビPDF 2199ページ)

PPPローンの金利は、すべての新しい最初の給料保護プログラムローンと2回目のドローローンのための非compoundingと非調整可能であることを明確にします。

第340条：処理のための償還。(法案（Adobe PDF 2200ページ)

意図的にローンエージェントを保持していたPPP借り手は、PPPの収益からエージェント料を支払うことができないことを明確にする。これは、制定日前、制定日当日、または制定日以降のPPPローンに適用され、そのようなローンの免除期間中を含む。

PPPローンの償還率を段階的に設定する。(1) 貸付金の元本の50％または2,500ドルのいずれか少ない方に相当する5万ドル未満の貸付金、(2) 5万ドル以上35万ドル未満の貸付金は貸付金の元本の5％に相当する、(3) 35万ドル以上200万ドル未満の貸付金は貸付金の元本の3％に相当する、(4) 200万ドル以上の貸付金は1％に相当する。 

第341条：経済的損害災害ローンの受取人のための重複要件(法案（Adobe PDFページ2203)

特定のEIDLの借り手がPPPローンを申請することを許可する。

第342条：公開会社の適格性の禁止(法案（Adobe PDFページ2203)

上場企業をPPPの対象から除外する。

第343条新規PPPローンの対象期間(法案（Adobe PDF Page 2204)

すべての PPP ローンの対象期間を 2021 年 3 月 31 日まで延長する。制定日以前、制定日以降に行われた融資に適用され、そのような融資の免除を含む。

第344条その他の目的のためのカバー期間(法案（Adobe PDF Page 2205)

100,000ドルの従業員の給与の適用期間を、報酬が支払われたり発生したりしている期間に按分した年率ベースで明確にしました。 

第1005条 メインストリート貸付プログラムの権限の終了 法案（Adobe PDF Page 2464

2020年12月31日以降、連邦準備制度理事会および連邦準備銀行は、連邦準備制度法第13条(3)に基づいて設立されたプログラムまたは施設（連邦準備法第12 U.S.C. 343(3)項に基づいて設立されたプログラムまたは施設）を通じて、融資を行ったり、義務、資産、担保、その他の利害を購入したり、信用の拡大を行ったりしてはなりません。第4003条(b)(4)に従って長官が融資、融資保証、またはその他の投資を行った343(3)項のプログラムまたは施設を通じて、2020年12月14日以前にメインストリート・レンディング・プログラムのレンダー・ポータルに提出された融資以外の融資、融資保証、またはその他の投資を行ってはならない。ただし、メインストリート・レンディング・プログラムが2021年1月8日以前に、メインストリート・レンディング・プロ グラムのレンダー・ポータルにローンの参加権を売却するために提出された日に有効なメインストリート・レンディング・プロ グラムの条件に基づいて、当該ローンの参加権を購入することを条件とする。

タイトル I.一定の期限切れ条項の延長

恒久化された特定の規定 (法案（Adobe PDFページ4872)

第101条医療費控除額の減額 (法案（Adobe PDFページ4872)

7.5％で永続的に維持される。2020年12月31日以降に開始する課税年度に適用されます。

第102条エネルギー効率の高い商業建築物控除(法案（Adobe PDFページ4872)

控除を恒久化。インフレ調整済み 

第104条資格のある授業料および関連費用の控除から、生涯学習控除の所得制限の増加への移行。 法案（Adobe PDFページ4876

限度額は、その課税年度の納税者の修正修正総所得のうち、8万ドル（共同申告の場合は16万ドル）を超えた額が、1万ドル（共同申告の場合は2万ドル）に相当します。資格のある授業料および関連費用の控除の廃止。2020年12月31日以降に開始する課税年度に適用

第105条鉄道線路の維持管理クレジット。 法案（Adobe PDFページ4877

クレジットレートの変更-第45G項(a)は、''50%''を削除し、''40%(2023年1月1日より前に始まる課税年度の場合は50%)''を挿入して修正される。

副題B-2025年まで延長された特定の規定 法案（Adobe PDFページ4901

第112条新市場税額控除 法案（Adobe PDFページ4901

2020年から2025年までの各暦年に含まれるようになりました。未使用の制限の繰越は2030年まで含まれています。

第113条仕事の機会のクレジット 法案（アドビPDFページ4902

2025年12月31日まで延長された控除（2020年終了予定本項による改正は、2020年12月31日以降に雇用主のために働き始める個人に適用される。

第114条適格な主たる住居の債務の免除の総所得からの除外 法案(Adobe PDFページ)

2021 年 1 月 1 日」から「2026 年 1 月 1 日」に延長。考慮される買収債務の最大額を2,000,000ドル( $1,000,000)から750,000ドル( $375,000)に修正。本項による修正は、2020 年 12 月 31 日以降の債務の排出に適用される。

第118条エンパワーメント・ゾーン税制優遇措置。法案（Adobe PDFページ4903

2020年12月31日」から「2025年12月31日」まで延長。 

第179条に基づく経費増額の終了 - 本項は、2020年12月31日以降に開始する課税年度に供用される不動産には適用されない。

エンパワーメント・ゾーン投資のロールオーバーによる利益の非認定の終了 - 本項は、2020 年 12 月 31 日以降に開始する課税年度の売上には適用されないものとする。

第119条有給家族休暇と医療休暇の雇用者控除 法案（Adobe PDFページ4905

2020 年 12 月 31 日」から「2025 年 12 月 31 日」に延長された。本項による改正は、2020年12月31日以降に開始する課税年度に支払われる賃金に適用される。

第120条学生ローンの特定の雇用者による支払いは除外する。 法案（Adobe PDFページ4905

''2021年1月1日''を打ち消し、''2026年1月1日''を挿入して修正。本項による改正は、2020年12月31日以降に行われる支払いに適用される。

副題C-特定の他の規定の拡張 法案（Adobe PDF ページ 4906

第132条エネルギー控除の延長と段階的廃止。 法案（Adobe PDFページ4907

2022 年 1 月 1 日」を削除し、「2024 年 1 月 1 日」を挿入して修正。太陽エネルギー特性と光ファイバーソーラー、適格燃料電池、適格小風力エネルギー特性に適用される異なるフェーズアウト。 

第133条住宅ローン保険料の適格住宅利息としての扱い 法案（アドビPDF 4909ページ

2020年12月31日」を打ち消し、「2021年12月31日」を挿入することで改正された。本節による改正は、2020年12月31日以降に支払われた金額または未払いの金額に適用されるものとする。 

第134条資格のある個人の健康保険費用の控除。法案（Adobe PDFページ4910

2021年1月1日」を打ち消し、「2022年1月1日、8日」を挿入して改正。 この節による改正は、2020年12月31日以降に開始する月に適用されるものとする。

第141条非事業用エネルギー資産 法案（アドビPDFページ4912

2020年12月31日」を改行し、「2021年12月31日」を挿入する。 本節による改正は、2020年12月31日以降に供用開始された不動産に適用される。 

第142条適格燃料電池自動車 法案（Adobe PDFページ4913

2020年12月31日」を打ち消し、「2021年12月31日」を挿入することで改正された。本項による改正は、2020年12月31日以降に購入した物件に適用される。 

第146条エネルギー効率の良い住宅クレジット 法案（Adobe PDFページ4914

2020年12月31日」を打ち消し、「2021年12月31日」を挿入して改正する。本項による改正は、2020年12月31日以降に取得した住宅に適用される。

第148条住宅用エネルギー効率の高い不動産クレジットの延長とバイオマス燃料不動産支出の算入。 法案(Adobe PDFページ)

2021年12月31日」を削除し、「2023年12月31日」を挿入して修正。 

タイトルII - その他の規定

第201条低所得者住宅税の最低控除率。  法案(Adobe PDFページ)

最低限のクレジット率-(2)項が適用されず、2020年12月31日以降に納税者が使用を開始する新築または既存の建物の場合、適用される割合は4％を下回らないものとする。

本節による改正は、2020年12月31日以降に住宅クレジットの金額の配分を受ける建物に適用され、その一部が第42項(h)(4)(A)に記載された債務で融資されている建物の場合には、当該建物を融資する債務が2020年12月31日以降に発行される場合には、当該建物に適用されるものとする。

第202条特定の賃貸住宅用不動産の30年間の減価償却費  法案（Adobe PDFページ4919

2018年1月1日以前に使用開始された居住用賃貸物件で、選択した不動産業または事業者が保有しているもので、1986年の内国歳入法第168条(g)(1)項がそれ以前に適用されていないもの。

この日に、第(a)(3)(C)項による改正は、平成29年12月31日以降に開始する課税年度から適用されます。

第205条生命保険契約に関連する一定の決定に対する最低利率  法案（Adobe PDFページ4923

年実効利率 4 パーセント」を削除し、「適用される累積テスト最低利率」を挿入して修正する。 適用される累積テスト最低利率」とは、'' (A) 年実効利率 4 パーセント、または (B) 契約が発行された時点で有効な保険利率（第(f)(11)項で規定される）のいずれか少ない方を意味する。 

第207条従業員維持・再雇用税額控除の延長と修正 法案（Adobe PDFページ4933

この規定は、20121年1月1日に終了するクレジットの対象期間を2021年7月1日まで延長したものです。 これにより、クレジットの割合が50%から70%に増加しました。 さらに、控除額の上限を、四半期ごとに10,000ドルから各暦年の四半期ごとに10,000ドルに引き上げました。 さらに、適格雇用者としての資格を得るために必要な総収入を削減します。

  • 有資格者の賃金のクレジット率を50％から70％に引き上げる。
  • 前年同期の総収入の減少率を50％から20％に引き下げることで、クレジットの適用資格を拡大し、雇用者が適格性を判断する際に前四半期の総収入を使用することを可能にするセーフハーバーを提供します。
  • 従業員一人当たりの信用できる賃金の上限を、年間10,000ドルから四半期ごとに10,000ドルに引き上げる。
  • 従業員数が500人以下の事業主に対して、該当する適格賃金ベースを決定するための従業員数100人の範囲を拡大する。
  • 特定の公的機関がクレジットを請求できるようにする。
  • 30日間の賃金制限を撤廃し、使用者は、例えば、本質的な労働者へのボーナス支払いのためのクレジットを請求することができるようになります。
  • 従業員が500人以下の事業者は、前年の同四半期に支払われた賃金に基づいて、四半期中の任意の時点でクレジットを前倒しすることができます。
  • 2019年の全部または一部のために存在しなかった新規雇用者がクレジットを請求できるようにするための規則を提供する；および
  • 財務長官が中小企業庁長官と連携して実施する、信用の利用可能性に関する中小企業の意識向上キャンペーンを規定しています。

第208条勤労退職時の分配金の最低年齢 法案（Adobe PDFページ4944

年金制度の一部を構成する信託は、年金制度が、年齢 591 ⁄2 に達し、かつ、その時点で離職していない従業員に対して、その信託から分配金を分配することができると定めているというだけで、本節の下で適格信託を構成していないものとして扱われてはならない。 

''(B) 建築・建設業の特定の従業員。-1974 年従業員退職所得保障法第 4203 条(b)(1)(B)項(i)に記載されている複数事業主プランの場合、2013 年 4 月 30 日以前に当該プランに参加していた個人については、'' (i) (A)項が適用される信託が 1970 年 1 月 1 日以前に存在していた場合には、''55 歳''を''591 ⁄2 歳''に置き換えて(A)項を適用する。および''ii) 2011 年 12 月 31 日以前に、55 歳に達し、その時点で離職していない従業員に分配金を分配することができると規定されていた時点で、そのプランが、第 14 項(A)項が適用される信託が本節の下で適格な 15 信託を構成するとの内部監査局からの少なくとも 1 回の書面12 の決定を受けていた場合。’’.

この節による改正は、この法律の制定日以前、制定日以降に行われた分配金に適用される。 

第210条業務上の食事の全額控除の一時的な手当 法案（Adobe PDFページ4946

このような費用とは、(i) 飲食店が提供する飲食物の費用であり、(ii) 2023年1月1日以前に支払われた、または発生したものです。

本項による改正は、2020年12月31日以降に支払われた、または発生した金額に適用されます。 

第211条稼ぎ所得の決定のための一時的な特別規則。 法案（Adobe PDFページ4946

2020年に始まる納税者の最初の課税年度の所得が、その前の課税年度の所得を下回る場合、1986年内国歳入法第24条(d)項及び第32条の下で認められている控除額は、納税者の選択により、(1)その前の課税年度の所得を、(2)2020年に始まる納税者の最初の課税年度の所得に代えて決定することができます。 

(a)については、共同申告の場合には、その前の課税年度の納税者の所得は、その前の課税年度の各配偶者の所得の合計額とする。 

212.非項目者が控除対象となる特定の慈善寄付 法案（Adobe PDFページ4948

2021 年から始まるいずれかの課税年度において、個人がその課税年度の控除額を項目化することを選択しなかった場合、本節に基づく控除額は、その課税年度に現金で行われた寄付が唯一の慈善寄付であった場合に、本節に基づいて決定される 300 ドル（共同申告の場合は 600 ドル）を超えない控除額に相当するものとします。 

第170条(p)に規定されている控除額の1つ以上の過大計上に起因する過少支払の部分がある場合、第(a)項はその部分について、'20%'を'50%'に代えて適用されるものとする。

第２１３条慈善寄付の制限の変更  法案（Adobe PDFページ4950

IN GENERAL.-CARES法のセクション2205のサブセクション(a)(3)(A)(i)(b)は、''2020''の後に''or 2021''を挿入してそれぞれ改正されている。 

本項による改正は、2020年12月31日以降に行われた拠出金に適用されます。

タイトルIII-災害救援（COVID救援を含まない

法案（Adobe PDFページ4956

第302条退職金の使途に関する災害関連特別規則 法案（Adobe PDFページ4958

適格災害分配を受けた個人は、その分配を受けた日の翌日から始まる3年間は、いつでも、災害分配を受けることができる。当該個人が受益者であり、1986年内国歳入法第402(c)、第403(a)(4)、第403(b)(8)、第408(d)(3)、または第457(e)(16)項に基づき、当該分配金のロールオーバー拠出が可能な適格退職年金制度に、当該分配金の額を超えない範囲内で1回以上の拠出を行うこと。 

第303条適格災害の影響を受けた雇用主のための従業員保持クレジット 法案（Adobe PDFページ4970

このサブセクションの目的のために、2020年の災害時従業員保持控除額は、その課税年度の雇用主の各適格従業員に関する適格賃金の40％に相当する額とする。雇用主が本款の下で考慮することができる従業員に関する適格賃金の額は、6,000ドルを超えてはならない（それ以前の課税年度に考慮された当該従業員に関する適格賃金の額で減額）。 

/によって